Amortyzacja samochodu osobowego w firmie – zasady i nowe limity od 2026 roku

Rozliczenie samochodu osobowego w kosztach działalności gospodarczej odbywa się poprzez odpisy amortyzacyjne. Wysokość tych odpisów podlega ustawowym ograniczeniom, a od 1 stycznia 2026 roku obowiązują nowe limity amortyzacji samochodów osobowych, uzależnione od poziomu emisji CO2. Zmiany te w istotny sposób wpływają na sposób rozliczania pojazdów spalinowych w firmie. W dzisiejszym artykule Bizin.pl sprawdzamy, jakie są aktualne zasady amortyzacji samochodu w działalności oraz jakie limity obowiązują od 2026 roku.

Zasady amortyzacji samochodów osobowych w działalności gospodarczej

Zgodnie z art. 22a ust. 1 ustawy o PIT amortyzacji podlegają środki trwałe stanowiące własność lub współwłasność podatnika, które:

• zostały nabyte lub wytworzone we własnym zakresie,
• są kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania,
• będą wykorzystywane w działalności gospodarczej przez okres dłuższy niż rok,
• służą celom firmowym albo zostały oddane do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub leasingu (w rozumieniu przepisów podatkowych).

Do środków trwałych zalicza się m.in. środki transportu, w tym samochody osobowe wykorzystywane w działalności gospodarczej.

Kiedy samochód jest środkiem trwałym?

Aby pojazd mógł zostać ujęty w ewidencji środków trwałych i podlegać amortyzacji, musi spełniać następujące warunki:

• stanowić własność lub współwłasność przedsiębiorcy,
• być kompletny (posiadać wszystkie elementy umożliwiające użytkowanie zgodnie z przeznaczeniem),
• być zdatny do faktycznego i prawnego użytkowania,
• mieć przewidywany okres używania dłuższy niż 12 miesięcy,
• być wykorzystywany na potrzeby prowadzonej działalności.

Odpisy amortyzacyjne jako koszt uzyskania przychodu

Zgodnie z art. 22 ust. 8 ustawy o PIT kosztem uzyskania przychodów są odpisy amortyzacyjne dokonywane zgodnie z przepisami art. 22a–22o, z uwzględnieniem ograniczeń wynikających z art. 23 ustawy.
Amortyzacji dokonuje się od wartości początkowej środka trwałego, począwszy od miesiąca następującego po miesiącu wprowadzenia go do ewidencji, aż do momentu:

• zrównania sumy odpisów z wartością początkową,
• sprzedaży pojazdu,
• likwidacji,
• stwierdzenia niedoboru.

Amortyzacja jednorazowa czy standardowa?

Jeżeli wartość początkowa samochodu przekracza 10 000 zł – odpisów dokonuje się na zasadach ogólnych.
Natomiast gdy wartość początkowa jest równa lub niższa niż 10 000 zł, podatnik może:

• dokonywać amortyzacji według zasad ogólnych, albo
• zaliczyć wydatek jednorazowo do kosztów – w miesiącu oddania do używania lub w miesiącu następnym.

Wartość początkowa samochodu – jak ją ustalić?

Podstawą naliczania amortyzacji jest wartość początkowa środka trwałego, której sposób ustalania określa art. 22g ustawy o PIT.
W przypadku odpłatnego nabycia za wartość początkową uznaje się cenę nabycia, czyli:

• kwotę należną sprzedawcy,
• powiększoną o koszty związane z zakupem (np. transport, ubezpieczenie w drodze, opłaty notarialne, prowizje, odsetki),
• pomniejszoną o podatek VAT (jeżeli podlega odliczeniu).

W przypadku importu do ceny nabycia wlicza się również cło oraz podatek akcyzowy. Oznacza to, że wartość początkowa samochodu obejmuje nie tylko cenę zakupu, ale również wszystkie wydatki bezpośrednio związane z jego nabyciem i przygotowaniem do użytkowania w firmie.

Limity amortyzacji samochodów osobowych do końca 2025 roku

Do 31 grudnia 2025 roku obowiązywały następujące limity amortyzacji:

• 225 000 zł – dla samochodów elektrycznych oraz napędzanych wodorem,
• 150 000 zł – dla pozostałych samochodów osobowych.

Odpisy amortyzacyjne od nadwyżki ponad wskazane limity nie stanowiły kosztu uzyskania przychodu.

Nowe limity amortyzacji samochodów osobowych od 2026 roku

Od 1 stycznia 2026 roku wprowadzono nowe zasady, które uzależniają limit amortyzacji od poziomu emisji CO2 pojazdu (na podstawie danych z Centralnej Ewidencji Pojazdów).
Aktualne limity amortyzacji wynoszą:

• 225 000 zł – dla samochodów elektrycznych oraz napędzanych wodorem,
• 150 000 zł – dla samochodów spalinowych o emisji CO2 poniżej 50 g/km,
• 100 000 zł – dla samochodów spalinowych o emisji CO2 równej lub wyższej niż 50 g/km.

Największą zmianą jest wprowadzenie nowego, najniższego limitu amortyzacji w wysokości 100 000 zł dla pojazdów spalinowych o wyższej emisji CO2.

Co oznaczają zmiany dla przedsiębiorców?

Nowe przepisy znacząco ograniczają możliwość zaliczania w koszty odpisów amortyzacyjnych w przypadku droższych samochodów spalinowych. W praktyce oznacza to:

• niższe koszty podatkowe przy zakupie pojazdów o wyższej emisji CO2,
• większą opłacalność inwestowania w samochody niskoemisyjne,
• konieczność dokładnej analizy parametrów technicznych pojazdu przed zakupem.

W 2026 roku wybór samochodu do firmy powinien uwzględniać nie tylko cenę i funkcjonalność, ale również limit amortyzacji oraz poziom emisji CO2, który bezpośrednio wpływa na rozliczenia podatkowe.
Jeśli chcesz, mogę przygotować krótszą wersję pod bloga, wersję ekspercką dla biura rachunkowego albo tekst mocniej nasycony frazami kluczowymi.